Ha a takarításra, mosásra, vasalásra, a kerti munkákhoz, vagy gyermekének nyelvtanulásához alkalmaz valakit, az illető díjazásán felül viszonylag olcsón megúszhatja a közterheket. De súlyos bírságot is fizethet, ha megszegi a háztartási munkára vonatkozó előírásokat.

A természetes személyek között háztartási munkára létesített munkavégzésre irányuló jogviszony szabályairól az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény rendelkezik.

A törvény 1. §-a szerint adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatásnak minősül a természetes személyek között háztartási munkára létesített jogviszony.

Ugyancsak az 1. § határozza meg, mi tekinthető és mi nem háztartási munkának.

Eszerint háztartási munka a kizárólag a természetes személy és háztartásában vele együtt élő személyek, továbbá közeli hozzátartozói mindennapi életéhez szükséges feltételek biztosítását szolgáló következő tevékenységek: lakás takarítása, főzés, mosás, vasalás, gyermekek felügyelete, házi tanítása, otthoni gondozás és ápolás, házvezetés, kertgondozás.

Nem tekinthető háztartási munkának

- a fenti munkák elvégeztetése, ha az azt elvégző személy ilyen tevékenységet folytató egyéni vállalkozó vagy egyéni cég, illetve ilyen tevékenységet folytató társas vállalkozás tagja, munkavállalója, feltéve, hogy a tevékenységet e minőségével összefüggésben végzi,
- ha a háztartási alkalmazott által nyújtott szolgáltatás ellenértékeként a természetes személy foglalkoztató – akár közvetve – mástól juttatásban részesül,
- ha az a természetes személy foglalkoztató, vagy a háztartásában vele együtt élő személyek, illetve közeli hozzátartozóik üzletszerű tevékenységével összefüggő célt szolgál.

Az 1. § szerint háztartási alkalmazott a háztartási munkát végző természetes személy, aki ezt a tevékenységét nem egyéni vállalkozóként vagy társas vállalkozóként végzi.

Foglalkoztató pedig az a természetes személy, aki a háztartási alkalmazott munkáltatója, illetve megbízója, megrendelője. 

Adórendszeren kívüli kereset a törvény szerint az olyan járandóság, amelyet a törvényben meghatározott foglalkoztató a háztartási munka ellenértékeként a háztartási alkalmazott részére juttat.

Bejelentési kötelezettség 

A bejelentéshez szükséges adatok 

Háztartási alkalmazott foglalkoztatása esetén a foglalkoztató a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak (a továbbiakban: NAV) havonta vagy több hónapra előre a munkavégzés megkezdése előtt köteles bejelenteni a következő adatokat:
- a foglalkoztató adóazonosító jelét,
- a háztartási alkalmazott adóazonosító jelét és társadalombiztosítási azonosító jelét,
- a tényleges foglalkoztatás kezdő napját.

A bejelentés módja 

A foglalkoztatónak választási lehetősége van, hogy a bejelentési kötelezettségét milyen formában teljesítse.

A bejelentési kötelezettség teljesíthető:
- elektronikus úton, a kormányzati kézbesítési szolgáltatás alkalmazásával (ügyfélkapu) vagy
- telefonos ügyfélszolgálaton keresztül telefonon.
(3. §)

Tehát papíron, postai úton vagy személyesen nem lehet benyújtani a bejelentést.

A bejelentés teljesítése, módosítása, visszavonása 

A háztartási alkalmazott bejelentését több hónapra előre is teljesíteni lehet. Ebben az esetben meg kell jelölni a bejelentés időszakának a kezdetét és a végét.

Ha a bejelentési időszak végeként megjelölt hónap eltelik, de a foglalkoztatás tovább folytatódik, akkor a bejelentést meg kell ismételni a foglalkoztatás továbbfolytatásának időszakára is.

Havonta történő bejelentés esetén a háztartási munkára vonatkozóan teljesített bejelentés a bejelentés napját magában foglaló hónap utolsó napjáig terjedő időszakra vonatkozik. Ugyanazon foglalkoztatott következő hónapban történő ismételt foglalkoztatását ismét be kell jelenteni.

Például a foglalkoztató 2014. január 18-án háztartási alkalmazottat foglalkoztat, és ugyanezen személyt 2014. február 10-én is foglalkoztatja. A foglalkoztatónak a bejelentési kötelezettséget mind január, mind február hónapban teljesítenie kell.

Regisztrációs díjfizetési kötelezettség 

A foglalkoztatót az adóhatósági nyilvántartásba vétel, regisztráció céljából teljesített bejelentéssel érintett háztartási alkalmazottanként havonta 1000 forint összegű regisztrációs díjfizetési kötelezettség terheli.

A regisztrációs díj összege független attól, hogy az adott hónapon belül hány napig foglalkoztatják a háztartási alkalmazottat. Ha a foglalkoztató a háztartási alkalmazottat több hónapra előre jelenti be, az 1000 forintos regisztrációs díjat minden hónapra meg kell fizetnie.

Amennyiben például az egyik foglalkoztató a háztartási alkalmazottat havonta 1-1 napon foglalkoztatja, a másik pedig egész hónapon keresztül, mind a két foglalkoztatónak meg kell fizetnie a havi 1000 forint regisztrációs díjat.

A havi regisztrációs díj nem jár vissza akkor, ha az adott hónapban a háztartási alkalmazottat mégsem foglalkoztatják és a foglalkoztatás bejelentését a bejelentést követő 24 órán belül a foglalkoztató nem vonta vissza. (4. §).

A regisztrációs díj megfizetése társadalombiztosítási ellátásra való jogosultságot nem keletkeztet, és a háztartási munkára alkalmazott személy az 1997. évi LXXX. törvény vonatkozásában nem minősül biztosítottnak.

E jogcímen tehát sem egészségügyi szolgáltatásra, ellátásra, sem nyugellátásra nem szerez jogosultságot a háztartási alkalmazott.

A regisztrációs díjfizetés módja, határideje 

A foglalkoztató a havi 1000 forint összegű regisztrációs díjat a NAV Háztartási alkalmazott utáni regisztrációs díj bevételi számlára (10032000-01076215) készpénzzel, vagy az állami adóhatóság ügyfélszolgálatain bankkártyával, vagy ha pénzforgalmi számlával rendelkezik, átutalással a bejelentés napját magában foglaló hónapot követő hó 12. napjáig fizeti meg.

Mikor nem kell megfizetni az adót és a járulékokat? 

A törvény 4. §-a szerint a foglalkoztató az általa háztartási munkára meghatározott tevékenység végzésére foglalkoztatott háztartási alkalmazott után adó- és járulék fizetésére akkor nem kötelezett, ha bejelentési kötelezettségét a foglalkoztatást megelőzően teljesítette. Így ha a természetes személy munkáltató a háztartási alkalmazottját még a foglalkoztatás megkezdése előtt bejelenti, adó- és járulékfizetési kötelezettség nem terheli.

Az adórendszeren kívüli kereset a háztartási alkalmazottnál adó- és járulékfizetési kötelezettséget még abban az esetben sem keletkeztet, ha a foglalkoztató a háztartási alkalmazottat érintő bejelentési kötelezettsége teljesítését elmulasztotta, tehát a munkáltató mulasztása nem jelenti azt, hogy a fizetési kötelezettséget a háztartási alkalmazottnak kell teljesíteni.

Adó- és járulékfizetési kötelezettség 

Közteher-fizetési kötelezettség a törvény 2. § (4) bekezdése alapján akkor áll fenn, ha a foglalkoztató elmulasztja a regisztrációs díjfizetési kötelezettségét és/vagy a bejelentési kötelezettségét teljesíteni.

Ilyenkor a mulasztással érintett naptári hónapokban a háztartási alkalmazottnak kifizetett bevétel teljes összege után személyi jövedelemadót, szociális hozzájárulási adót és egyéni járulékokat kell fizetnie a foglalkoztatónak, az adott jogviszonynak megfelelően (például munkaviszony, megbízás). 

Bevallás 

Az adórendszeren kívüli keresettel összefüggésben bevallási kötelezettség sem a foglalkoztatót, sem a foglalkoztatottat nem terheli.

Tehát háztartási munka végzése esetén a foglalkoztatónak nem kell ’08-as bevallást benyújtani, illetve a magánszemélynek sem kell az ’53-as bevallásban e keresetről számot adni.

Igazolás kiadása 

A háztartási alkalmazott az őt megillető adórendszeren kívüli bevétel összegéről a bevétel megszerzése időpontjában igazolást kérhet a foglalkoztatótól.

Ha a háztartási alkalmazottat ugyanaz a foglalkoztató egy adott hónapban több napon is foglalkoztatja, a háztartási alkalmazott az igazolást az adott hónapban az utolsó munkavégzéssel töltött napon kérheti. A háztartási alkalmazott kérésére a foglalkoztató az igazolást havonta köteles kiállítani és kiadni.

A foglalkoztató által kiadott igazolásnak tartalmaznia kell:

• a foglalkoztató adóazonosító jelét,
• a háztartási alkalmazott adóazonosító jelét és társadalombiztosítási azonosító jelét,
• a tényleges foglalkoztatás kezdő napját,
• a háztartási alkalmazott részére teljesített kifizetés összegét,
• a kifizetés időpontját,
• a hónap során munkavégzéssel töltött napok felsorolását,
• a foglalkoztatás helyének címét,
• a foglalkoztató és a háztartási alkalmazott aláírását.

(5. §)

Mulasztási bírság

A foglalkoztató 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, amennyiben bejelentési, és regisztrációs díjfizetési kötelezettségének teljesítését elmulasztja (6. §).